Письмо УМНС РФ по Хабаровскому краю от 15.07.2004 г № 15-18/392
Методический сборник «Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, действующие на территории Хабаровского края по состоянию на 01.05.2004»
В соответствии с договором о сотрудничестве и обмене информацией между УМНС России по Хабаровскому краю и РИЦ СПС "КонсультантПлюс" направляем для размещения в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:ХабаровскийВыпуск" методический сборник "Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, действующие на территории Хабаровского края по состоянию на 01.05.2004".
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Г.Н.Полушкин
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
МЕТОДИЧЕСКИЙ СБОРНИК
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ,
ДЕЙСТВУЮЩИЕ НА ТЕРРИТОРИИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 МАЯ 2004 ГОДА
I.Федеральные налоги
1.Налог на добавленную стоимость
| Нормативные документы: Глава 21 НК РФ Постановление Правительства РФ от 16.09.2002 N 675 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132" Постановление Правительства РФ от 06.09.2002 N 661 "О внесении дополнений в Постановление Правительства РФ от 31 марта 2001 г. N 251" Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" Таможенное законодательство РФ Приказ МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ Приказ МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Приказ МНС РФ от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм декларации по налогу на добавленную стоимость" Приказ МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 "Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость" |
| Объект налогообложения: Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. |
| Налоговый период: 1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено нижеследующим пунктом. 2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. |
| Отчетный период: месяц или квартал |
| Налоговая ставка: С 1 января 2001 года согласно статье 164 НК РФ (с учетом изменений и дополнений, введенных Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) налогообложение производится по налоговым ставкам 0%, 10%, 20%, 10/110% и 20/120% С 01.01.2004 согласно п. 11, 12 ст. 1 Закона РФ от 07.07.2003 N 117-ФЗ ставка налога изменена с 20% до 18% |
| Сроки представления отчетности: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Сроки уплаты: Статья 174 НК РФ: налогоплательщики (налоговые агенты) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, не превышающими 1 млн. руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Остальными налогоплательщиками уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем |
| Плательщики: Организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ |
| Источник покрытия: б/сч. 90 "Продажи" |
2.Акцизы
| Нормативные документы: Гл. 22 НК РФ Федеральный закон от 29.12.2001 N 186-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" Приказ МНС России от 18.12.2000 N БГ-3-03/440 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 22 части второй НК РФ (подакцизные товары)" Приказ МНС РФ от 21.05.2003 N БГ-3-03/257 "О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по применению главы 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса РФ (подакцизные товары)" Приказ МНС РФ от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@ "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и инструкций по их заполнению" Приказ МНС РФ от 31.03.2003 N БГ-3-07/154 "Об утверждении порядка хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, и единой системы учета и движения" Приказ МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-03/481 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизное минеральное сырье)" Приказ МНС РФ от 06.02.2003 N БГ-3-03/52 "Об утверждении порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами" Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-03/57 "О создании постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика" Приказ МНС РФ от 31.01.2003 N БГ-3-03/38 "О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами" Приказ МНС РФ от 21.02.2003 N БГ-3-06/79 "Об утверждении Порядка функционирования постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика" |
| Объект налогообложения: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, далее - нефтепродукты). Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; 2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); 3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. Получением нефтепродуктов признаются: приобретение нефтепродуктов в собственность; оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов); оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки; 4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику; 5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации; 6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 183 НК РФ; 9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд; 10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 11) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества (за исключением операций, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта); 12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов); 13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь |
| Налоговый период: календарный месяц |
| Отчетный период: месяц |
| Налоговая ставка: см. ниже "Виды подакцизных товаров" |
| Сроки представления отчетности: В налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Сроки уплаты: Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 - 6 пункта 1 статьи 181 НК РФ, производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций. При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений, исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику. Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если указанные операции осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на одной территории с головным подразделением, сумма акциза может определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по месту нахождения головного подразделения. |
| Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Организации и иные лица, указанные выше, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ. |
| Источник покрытия: б/сч. 90 "Продажи" |
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется
по следующим налоговым ставкам
| Виды подакцизных товаров | В процентах или рублях за единицу измерения |
| Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт - сырец из всех видов сырья) | 18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция | 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) | 100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) | 70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина нетрадиционные крепленые | 88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных некрепленых, вин шампанских и игристых) | 52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные нетрадиционные некрепленые | 4 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно | 1 руб. 55 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 5 руб. 30 коп. за 1 литр |
| Табак трубочный | 574 руб. за 1 кг |
| Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 235 руб. за 1 кг |
| Сигары | 14 руб. за 1 штуку |
| Сигариллы | 157 руб. за 1000 штук |
| Сигареты с фильтром | 60 руб. за 1000 штук + 5 процентов |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 23 руб. за 1000 штук + 5 процентов |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 142 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно | 2460 руб. за 1 тонну |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3360 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 1000 руб. за 1 тонну |
| Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2732 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 0 руб. за 1 тонну |
3.Налог на прибыль организаций
| Нормативные документы: Глава 25 части второй НК РФ "Налог на прибыль организаций", введена Федеральным законом РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ, (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 23.12.2003 N 178-ФЗ) Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 N 2116-1 (в части, определенной статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ); Закон Хабаровского края от 24.12.99 N 163 "О налогах и сборах Хабаровского края" (с учетом последних изменений, внесенных Законом Хабаровского края от 25.11.2003 N 151). |
| Объект налогообложения: 1) Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3) Для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ. |
| Налоговый период: Календарный год. |
| Отчетный период: Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. |
| Ставка налога: 1. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства - 24%, в т.ч.: в федеральный бюджет - 5%; в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17%, льготная ставка - 13% в соответствии с п. 1 ст. 11 Закона Хабаровского края от 24.12.1999 N 163 ; в местный бюджет - 2%; 2. На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство: от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок - 10%; со всех остальных доходов - 20%; 3. По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. 4. По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов) - 15% или 0%. |
| Сроки представления отчетности: Налоговые декларации представляются не позднее 28 числа месяца со дня окончания соответствующего отчетного периода (месяц, квартал); по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Сроки уплаты: Авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, - не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли - не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога. |
| Плательщики: Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. |
| Источник покрытия: Сумма налога не относится на расходы в целях налогообложения прибыли. |
4.Сбор за использование наименования "Россия",
"Российская Федерация" и образованных на их
основе слов и словосочетаний
| Нормативные документы: Закон РФ от 02.04.93 N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 28.04.97 N 71-ФЗ); Письмо ГНС РФ от 14.03.94 N ЮБ-4-04/38Н; Инструкция МНС РФ от 29.06.2000 N 63 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" |
| Объект налогообложения: Стоимость реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг |
| Налоговый период: Квартал |
| Отчетный период: Квартал |
| Ставка налога: 0,5% от стоимости реализованной продукции (работ, услуг) без НДС для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительной, снабженческо-сбытовой, торговой, в т.ч. оптовой торговли); 0,05% от товарооборота для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих организаций (в т.ч. оптовой торговли); 100 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда - для других предприятий и организаций |
| Срок предоставления отчетности: В срок, установленный для уплаты налога |
| Срок уплаты налога: Для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в т.ч. заготовительных, снабженческосбытовых и торгующих - ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала; Для других предприятий, учреждений и организаций - единовременно не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. |
| Плательщики: Юридические лица - организации, использующие эти наименования, слова и словосочетания в своих названиях |
| Источник покрытия: Сумма налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией |
5.Налог на операции с ценными бумагами
| Нормативные документы: Закон РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12.12.91 N 2023-1 (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 23.12.2003 N 183-ФЗ). Приказ МНС РФ от 18.11.2003 N БГ-3-24/633 "Об утверждении формы расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядка его заполнения" |
| Объект налогообложения: Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом |
| Налоговый период: Нет |
| Отчетный период: Нет |
| Ставка налога: При регистрации эмиссии - 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100000 руб. |
| Срок предоставления отчетности: В течение трех дней с момента уплаты налога |
| Срок уплаты налога: Сумма налога уплачивается одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии |
| Плательщики: Юридические лица - эмитенты ценных бумаг |
| Источник покрытия: Сумма налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией |
6.Налог на доходы физических лиц
Нормативные документы: Глава 23 НК РФ (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 23.12.2003 N 186-ФЗ) |
Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. |
Налоговый период: календарный год |
Отчетный период: календарный год |
Ставка налога: 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса. 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов: - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 4. Дивиденды - 6% |
Срок предоставления отчетности: для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность и получающих доходы, не связанные с работой по найму - не позднее 30 апреля года следующего за отчетным налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Срок уплаты налога: Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, при выплате денежных сумм из выручки - перечисление налога производится не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода физическим лицом Уплата налога предпринимателями и другими лицами, подающими декларации, осуществляется не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом При осуществлении предпринимательской деятельности лицами, осуществляющими частную практику, уплачиваются авансовые платежи: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. |
Плательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации |
Источник покрытия: доходы физических лиц |
7.Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
| Нормативные документы: Закон Российской Федерации N 2020-1 от 12.12.91 |
| Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении |
| Налоговый период: законом не установлен |
| Отчетный период: налог начисляет налоговый орган - отчетности нет |
| Ставка налога В порядке наследования: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. В порядке дарения: а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. |
| Срок предоставления отчетности: нет |
| Срок уплаты налога: через 1 месяц после вручения налогового уведомления |
| Плательщики: физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения |
| Источник покрытия: денежные средства физического лица |
8.Налог на добычу полезных ископаемых
| Нормативные документы: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" части второй НК РФ |
| Объект налогообложения: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. |
| Налоговый период: календарный месяц |
| Отчетный период: календарный месяц |
| Ставка налога: Ст. 342 НК РФ - ставки по видам полезных ископаемых в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых |
| Срок предоставления отчетности: налоговая декларация представляется не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода (ст. 345 НК РФ) |
| Сроки уплаты налога: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем) (ст. 344 НК РФ) |
| Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации |
| Источник покрытия: Относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией |
9.Единый социальный налог
Нормативные документы: Глава 24 части II НК РФ, введенная в действие Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом 24.07.2002 N 104-ФЗ) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с учетом последних изменений, внесенных Федеральными законами от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ) | |||||
Налоговая база: Выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты; Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов - доходы, полученные от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. | |||||
Объект налогообложения: 1) Для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. 2) Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства. | |||||
Налоговый период: календарный год | |||||
Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года | |||||
Ставки налога: определены ст. 241 НК, статьями 22, 28, 33 Федерального закона от 31.12.2001 N 167-ФЗ. | |||||
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки: | |||||
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | территори- альные фонды обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 100000 рублей | 28,0 процента | 4,0 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 35,6 процента |
От 100001 рубля до 300000 рублей | 28000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 3400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 35600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
От 300001 рубля до 600000 рублей | 59600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 8400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 7200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 75600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
Свыше 600000 рублей | 83300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 11700 рублей | 700 рублей | 9900 рублей | 105600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | ||
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| До 100000 рублей | 20,6 процента | 2,9 процента | 0,1 процента | 2,5 процента | 26,1 процента | |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 20600 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 2900 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 100 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 2500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 26100 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 52200 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 7300 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 300 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 6300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 66100 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 75900 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 10600 рублей | 600 рублей | 9000 рублей | 96100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 100000 рублей | 9,6 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 13,2 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 9600 рублей + 5,4 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 3400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 13200 рублей + 7,4 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 20400 рублей + 2,75 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 400 рублей | 7200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 28000 рублей + 3,65 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 28650 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 400 рублей | 9900 рублей | 38950 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 100000 рублей | 7,0 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 10,6 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 7000 рублей + 5,3 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 3400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 10600 рублей + 7,3 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 17600 рублей + 2,7 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 7200 рублей + 0,8 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 25200 рублей + 3,6 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 25700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 400 рублей | 9600 рублей | 35700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уменьшают сумму единого социального налога в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии и исчисляется по следующим ставкам:
Для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 100000 рублей | 14,0 процента | 0,0 процента | 12,0 процента | 2,0 процента | 8,0 процента | 6,0 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 14000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 0,0 процента | 12000 рублей + 6,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 2000 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 8000 рублей + 4,5 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 6000 рублей + 3,4 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 29800 рублей + 3,95 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 0,0 процента | 25600 рублей + 3,39 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 4200 рублей + 0,56 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 17000 рублей + 2,26 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 12800 рублей + 1,69 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 41650 рублей | 0,0 процента | 35770 рублей | 5880 рублей | 23780 рублей | 17870 рублей |
Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов для каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 100000 рублей | 10,3 процента | 0,0 процента | 8,3 процента | 2,0 процента | 4,3 процента | 6,0 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 10300 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 0,0 процента | 8300 рублей + 6,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 2000 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 4300 рублей + 4,5 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 6000 рублей + 3,4 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 26100 рублей + 3,95 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 0,0 процента | 21900 рублей + 3,39 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 4200 рублей + 0,56 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 13300 рублей + 2,26 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 12800 рублей + 1,69 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 | 37950 рублей | 0,0 процента | 32070 рублей | 5880 рублей | 20080 рублей | 17870 рублей |
В течение 2002 - 2005 годов для страхователей, выступающих в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:
для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов для каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | 2002 - 2003 годы | 2004 год | 2005 год | |||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 100000 рублей | 11,0 процента | 3,0 процента | 10,0 процента | 4,0 процента | 9,0 процента | 5,0 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 11000 рублей + 6,21 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 3000 рублей + 1,69 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 10000 рублей + 5,64 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 4000 рублей + 2,26 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 9000 рублей + 5,08 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 5000 рублей + 2,84 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 23420 рублей + 3,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 6 380 рублей + 0,85 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 21280 рублей + 2,82 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 8520 рублей + 1,13 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 19160 рублей + 2,54 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 10640 рублей + 1,41 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 | 32720 рублей | 8930 рублей | 29740 рублей | 11910 рублей | 26780 рублей | 14870 рублей |
Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов для каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | 2002 - 2003 годы | 2004 год | 2005 год | |||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 100000 рублей | 7,3 процента | 3,0 процента | 6,3 процента | 4,0 процента | 5,3 процента | 5,0 процента |
| От 100001 рубля до 300000 рублей | 7300 рублей + 6,21 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 3000 рублей + 1,69 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 6300 рублей + 5,64 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 4000 рублей + 2,26 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 5300 рублей + 5,08 процента с суммы, превышающей 100000 рублей | 5000 рублей + 2,84 процента с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 рубля до 600000 рублей | 19720 рублей + 3,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 6380 рублей + 0,85 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 17580 рублей + 2,82 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 8520 рублей + 1,13 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 15460 рублей + 2,54 процента с суммы, превышающей 300000 рублей | 10640 рублей + 1,41 процента с суммы, превышающей 300000 рублей |
| Свыше 600000 | 29020 рублей | 8930 рублей | 26040 рублей | 11910 рублей | 23080 рублей | 14870 рублей |
| Срок предоставления отчетности: - расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; - деклараций по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - деклараций по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | ||||||
| Срок уплаты: - ежемесячных авансовых платежей организациями-работодателями производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Разница между суммами налога, подлежащими уплате по итогам налогового периода организациями-работодателями, и суммами налога, уплаченными ими в течение налогового периода, подлежат уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период; - авансовых платежей налогоплательщиками, не являющимися работодателями на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Разница между суммами налога, подлежащими уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, не являющимися работодателями, и суммами налога, подлежащими уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. | ||||||
| Налог относится: за счет того источника, за счет которого произведена выплата, являющаяся объектом налогообложения при исчислении единого социального налога (себестоимость, собственные средства предприятия). | ||||||
| Плательщики: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям. |
10.Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции
| Нормативные документы: Федеральный закон от 08.01.1998 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции". Применение Закона разъяснено Письмом Госналогслужбы России от 20.01.1998 N КВ-6-03/45. |
| Объект налогообложения: право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, имеющееся у организаций в соответствии с полученной лицензией |
| Налоговый период: год; в соответствии с датой выдачи лицензии (Закон "О сборах за выдачу лицензий..." N 5-ФЗ от 08.01.1998, статья 4) |
| Отчетный период: год; за каждый год действия лицензии (Закон "О сборах за выдачу лицензий..." N 5-ФЗ от 08.01.1998, статья 4) |
| Ставка налога: Статья 3 Закона от 08.01.1998 N 5-ФЗ: 500 МРОТ при экспорте 100 или 500 МРОТ при импорте 1000 или 15000 МРОТ |
| Срок предоставления отчетности: не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии |
| Сроки уплаты: до подачи заявления на получение лицензии. После получения лицензии ежегодно не позднее даты (число и месяц) введения в действие лицензии за каждый последующий год ее действия |
| Плательщики: организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (включая организации с иностранными инвестициями), подавшие заявления в соответствующие уполномоченные органы на получение лицензии на право производства и оборота этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, и алкогольной продукции и получившие эти лицензии в установленном порядке. В целях настоящего Федерального закона под организациями следует понимать организации, имеющие статус юридических лиц |
| Источник покрытия: Суммы уплаченного сбора включаются в состав затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказания услуг), принимаемых при исчислении налога на прибыль |
11.Плата за пользование водными объектами
| Нормативные документы: Водный кодекс РФ от 16.11.95 N 167-ФЗ Федеральный закон от 06.05.98 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 N 826 "Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам" Инструкция ГНС РФ от 12.08.98 N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами" |
| Объект налогообложения: пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, указанное в статье 1 Федерального закона от 06.05.98 N 71-ФЗ, в целях: осуществления забора воды из водных объектов; удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде; использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ; осуществления сброса сточных вод в водные объекты. |
| Налоговый период: - для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал; - для остальных плательщиков - каждый календарный месяц. |
| Отчетный период: - для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал; - для остальных плательщиков - каждый календарный месяц. |
| Ставка налога: Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами на территории Хабаровского края установлены статьей 7 Закона Хабаровского края от 29.12.2003 N 155 "О бюджетной системе Хабаровского края на 2004 год" |
| Срок предоставления отчетности: в сроки уплаты в налоговые органы по месту регистрации представляется налоговая декларация, а по месту пользования водным объектом - копия налоговой декларации |
| Сроки уплаты налога: внесение платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода |
| Плательщики: организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации |
| Источник покрытия: учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией |
12.Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
| Нормативные документы: Глава 25.1 НК РФ |
| Объект налогообложения: объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. |
| Налоговый период: период действия лицензии - для плательщиков сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| Отчетный период: период действия лицензии - для плательщиков сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| Ставка налога: В соответствии со ст. 333.3 главы 25.1 НК РФ |
| Срок предоставления отчетности: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разовых и регулярных взносов |
| Сроки уплаты: (Ст. 333.5 НК РФ) Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение), плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета. |
| Плательщики: 1. За пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. 2. За пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. |
| Источник покрытия: Учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией |
II.Региональные (краевые) налоги
13.Транспортный налог
| Нормативные документы: Глава 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ ; Закон Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" . | |
| Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации | |
| Налоговый период: календарный год | |
| Отчетный период: календарный год | |
| Виды транспортных средств | Ставка налога |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 8 руб. |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 11 руб. |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 23 руб. |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 40 руб. |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 92 руб. |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 руб. |
| свыше 20 л.с. до 30 л.с. (свыше 14,7 кВт до 22,06 кВт) включительно | 4 руб. |
| свыше 30 л.с. до 40 л.с. (свыше 22,06 кВт) включительно до 29,42 кВт | 6 руб. |
| свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) | 15 руб. |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 50 руб. |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 75 руб. |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 руб. |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 40 руб. |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 46 руб. |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 48 руб. |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 52 руб. |
| другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 10 руб. |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 руб. |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт включительно) | 10 руб. |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 руб. |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 25 руб. |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 руб. |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 руб. |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 руб. |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 руб. |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 руб. |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 30 руб. |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 руб. |
| Срок предоставления отчетности: не позднее 1 февраля следующего календарного года | |
| Сроки уплаты налога: 1. Налогоплательщиками, являющимися организациями, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в сроки не позднее 1 апреля, 1 июля года текущего налогового периода и 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы платежей, подлежащих уплате в текущем налоговом периоде, начисляются и уплачиваются на основании данных налоговых деклараций за предыдущий налоговый период. Сумма платежа, подлежащего уплате по сроку 1 апреля (1 июля) года текущего налогового периода, принимается равной одной второй суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период. Суммы платежей, уплаченных в течение налогового периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода по сроку 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации, ликвидированные (реорганизованные) до конца календарного года, представляют налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее дня завершения ликвидации (реорганизации). 2. Налог, подлежащий уплате за налоговый период, налогоплательщиками физическими лицами уплачивается на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 июля года текущего налогового периода. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. | |
| Плательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств | |
| Источник покрытия: учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией |
14.Налог на имущество организаций
| Нормативные документы: Глава 30 НК РФ "Налог на имущество организаций", введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ; Закон Хабаровского края от 25.11.2003 N 149 "О налоге на имущество организаций в Хабаровском крае" |
| Объект налогообложения: 1. Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (по остаточной стоимости) в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (по остаточной стоимости) в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. 3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. |
| Налоговый период: календарный год |
| Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года |
| Ставка налога: 1) 2,2% 2) 1,1% - для налогоплательщиков, поименованных в п. 2 ст. 2 Закона Хабаровского края N 149 от 25.11.2003 |
| Срок предоставления отчетности: 1. По авансовым платежам - предоставляются налоговые расчеты не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода 2. По итогам налогового периода предоставляются налоговые декларации не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Сроки уплаты: 1. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 5 дней со дня окончания срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период 2. Налог, подлежащий уплате, уплачивается в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Плательщики: Российские организации; Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. |
| Источник покрытия: Сумма налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией |
15.Платежи за пользование лесным фондом
(лесные подати, арендная плата)
Нормативные документы: Лесной кодекс РФ от 29.01.97 N 22-ФЗ Закон Российской Федерации от 28.11.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" Правила отпуска древесины на корню в лесах Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.06.98 N 551 Инструкция ГНС РФ от 19.04.94 N 25 "О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню" . Лесной кодекс Хабаровского края, принят Постановлением Законодательной Думы Хабаровского края от 25.12.1998 N 87 Закон Хабаровского края от 30.07.2003 N 129 "О введении коэффициентов к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню на территории Хабаровского края" Закон Хабаровского края от 28.06.95 N 11 "О принципах определения ставок лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом на территории Хабаровского края" Закон Хабаровского края от 30.07.2003 N 129 "О введении коэффициентов к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню на территории Хабаровского края" Постановление Правительства РФ от 19.02.2001 N 127 "О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню" Постановление Губернатора Хабаровского края от 12.09.2003 N 274 "О порядке отнесения лесопользователей к категориям, в отношении которых установлены коэффициенты к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню на территории Хабаровского края. |
Объект налогообложения: объем древесины на корню, отпускаемый лесопользователям |
Налоговый период: календарный год |
Отчетный период: календарный год |
Ставка налога: минимальные ставки, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.02.2001 N 127 с учетом К = 1,4 (Закон РФ от 28.11.2003 N 186-ФЗ), или ставки, определенные по результатам лесных аукционов в размере не ниже указанных минимальных ставок Закона Хабаровского края от 30.07.2003 N 129 "О введении коэффициентов к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню на территории Хабаровского края" |
Срок предоставления отчетности: лесопользователи ежегодно, не позднее 1 марта следующего года, представляют налоговым органам по месту лесопользования расчет лесных податей при отпуске древесины с учетом по площади и по числу деревьев, назначенных в рубку |
Срок уплаты налога: 15.02 - 15%, 15.03 - 10%, 15.04 - 10%, 15.06 - 10%, 15.07 - 10%, 15.09 - 15%, 15.11 - 15%, 15.12 - 15% от общей суммы платежей за пользование лесным фондом. При отпуске древесины на корню по каждому лесорубочному билету в объеме до 500 куб. метров сумма платы за древесину (лесные подати) по срокам не разбивается, а вносится в бюджет полностью перед выпиской лесорубочного билета. |
Плательщики: лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде Российской Федерации, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд |
Источник покрытия: относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией |
16.Налог на игорный бизнес
| Нормативные документы: Глава 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес", введена Законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ Закон Хабаровского края от 24.12.1999 N 163 "О налогах и сборах Хабаровского края" (с учетом последних изменений, внесенных Законом Хабаровского края N 151 от 25.11.2003) |
| Объект налогообложения: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. |
| Налоговый период: календарный месяц |
| Отчетный период: календарный месяц |
| Ставка налога: 1. Налоговые ставки установлены Законом Хабаровского края от 25.11.2003 N 151 1) за один игровой стол - 72000 рублей; 2) за один игровой автомат - 4500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора - 72000 рублей; 4) за одну кассу букмекерской конторы - 36000 рублей. |
| Срок предоставления отчетности: Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем) |
| Срок уплаты налога: Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. |
| Плательщики: Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса |
| Источник покрытия: Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности |
III.Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам
17.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
| Нормативные документы: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ, (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ); Закон Хабаровского края от 26.11.2002 N 71 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом последних изменений, внесенных Законом Хабаровского края от 29.12.2003 N 159) |
| Объект налогообложения: Вмененный доход налогоплательщика |
| Налоговый период: квартал |
| Отчетный период: квартал |
| Ставка налога: 15% величины вмененного дохода |
| Срок предоставления отчетности: Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода |
| Сроки уплаты налога: Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода |
| Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом |
| Источник покрытия: Собственные средства |
18.Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Нормативные документы: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ (с учетом последних изменений, внесенных Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ) |
Объект налогообложения: Доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов |
Налоговый период: календарный год |
Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года |
Ставки налога: - 6% - если объектом налогообложения являются доходы - 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - минимальный налог в размере 1% от суммы доходов уплачивается в том случае, если налог, исчисляемый по ставке 15% от налоговой базы, меньше суммы минимального налога |
Срок предоставления отчетности: 1. Налогоплательщики - организации представляют по итогам отчетного периода налоговые декларации не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговые декларации по итогам отчетного периода представляют не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По истечении налогового периода налоговые декларации представляются в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Сроки уплаты налога: Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса. |
Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке главы 26.2 НК РФ |
Источник покрытия: Собственные средства |
19.Единый сельскохозяйственный налог
| Нормативные документы: Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ, введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ |
| Объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Налоговый период: календарный год |
| Отчетный период: полугодие |
| Ставка налога: 6% |
| Срок предоставления отчетности: 1. Налогоплательщики-организации представляют по итогам отчетного периода налоговые декларации не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговые декларации по итогам отчетного периода представляют не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Сроки уплаты: Организации: по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели: по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля - года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ |
| Источник покрытия: Собственные средства |
20.Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
| Нормативные документы: Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" НК РФ, введена Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ. Применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают условиям, предусмотренным ст. 346.35 НК РФ. |
| Плательщики: Организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" |
| При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз. Уплата вышеперечисленных налогов осуществляется в соответствии с налоговым законодательством с учетом особенностей, установленных главой 26.4 НК РФ. |
IV.Местные налоги
21.Налог на имущество физических лиц
| Нормативные документы: Закон РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями) Инструкция от 02.11.99 N 54 |
| Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения |
| Налоговый период: год |
| Отчетный период: отчетности физических лиц нет |
| Ставка налога: В соответствии с Законом N 168-ФЗ от 17.07.99: на строения - до 300 тыс. руб. - 0,1% - ставка от стоимости имущества - от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3% - свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2% Ставки устанавливаются местными органами власти |
| Срок предоставления отчетности: нет |
| Срок уплаты налога: 15 сентября и 15 ноября по 50% от начисленной суммы |
| Плательщики: физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения |
| Источник покрытия: средства налогоплательщика |
22.Земельный налог
Нормативные документы: Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 . Инструкция от 21.07.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" . |
Объект налогообложения: земельный участок |
Налоговый период: календарный год |
Отчетный период: календарный год |
Ставка налога: в 2004 году применяются действующие ставки земельного налога 2003 г. с К = 1,1, за исключением земельного налога за с/х угодья |
Срок предоставления отчетности: до 1 июля ежегодно |
Сроки уплаты налога: Физические лица, юридические лица уплачивают налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. В соответствии со ст. 17 Закона РФ "О плате за землю" местные органы, органы законодательной власти субъекта РФ могут устанавливать другие сроки уплаты |
Плательщики: собственники земли, землевладельцы, землепользователи |
Источник покрытия: Относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией |
23.Налог на рекламу (на территории г. Хабаровска)
| Нормативные документы: Решение Хабаровской городской Думы от 28.11.2000 N 533 (с учетом последних изменений, внесенных Решением N 374 от 15.07.2003) |
| Объект налогообложения: Фактически произведенные расходы по изготовлению, содержанию и распространению рекламы (без учета НДС), в т.ч. спонсорство |
| Налоговый период: месяц |
| Отчетный период: месяц |
| Ставка налога: 5% от фактически произведенных расходов по изготовлению, содержанию и распространению рекламы |
| Срок предоставления отчетности: До 20 числа месяца, следующего за отчетным |
| Срок уплаты налога: До 20 числа месяца, следующего за отчетным |
| Плательщики: Рекламодатели |
| Источник покрытия: Сумма налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией |
Для городов и районов Хабаровского края, где установлен налог на рекламу, необходимо руководствоваться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
V.Неналоговые платежи, контролируемые налоговыми органами Хабаровского края
24.Платежи при пользовании недрами
| Нормативные документы Статьи 39, 40, 41, 42, 43 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" . Постановление Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 926 "Об утверждении минимальных и максимальных ставок регулярных платежей за пользование недрами и правил уплаты регулярных платежей за пользование недрами". Постановление Губернатора Хабаровского края от 04.04.2002 N 205 "Об утверждении Положения о порядке установления конкретных размеров ставок регулярных платежей за пользование недрами". |
| Объект налогообложения: разовые платежи уплачиваются при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Регулярный платеж взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка |
| Налоговый период: квартал |
| Отчетный период: квартал |
| Ставка налога: Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей по поисково-оценочным и разведочным работам - за единицу площади лицензионного участка (в квадратных километрах) в зависимости от вида полезного ископаемого и вида работ, при эксплуатации подземных сооружений - за единицу вместимости хранилищ в зависимости от вида сырья, подлежащего хранению - за тонну или тысячу кубических метров. Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами фиксируется в лицензии. |
| Срок предоставления отчетности: расчеты регулярных платежей представляются ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по месту нахождения участка недр |
| Сроки уплаты: уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год |
| Плательщики: пользователи недр, получившие право на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых |
| Источник покрытия: включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией |
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА, ЗАЧИСЛЯЕМЫХ
НА ЕДИНЫЙ КАЗНАЧЕЙСКИЙ СЧЕТ УФК ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
(Основание: Приказ Минфина России N 429 от 26.12.2003 и Закон Хабаровского края N 155 от 29.12.2003).
Наименование платежа | Норматив зачисления в федеральный бюджет | Норматив зачисления в краевой бюджет | Норматив зачисления в местный бюджет | |
НДС на товары (работы, услуги), производимые, выполняемые, оказываемые на территории РФ | 100% | - | - | |
Акцизы на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ | 50% | 45% | 5% | |
Акцизы на нефтепродукты | 40% | 60% (в дорожный фонд) | - | |
Налог на прибыль организаций по ставке 5% по ставке 17% по ставке 2% | 100% - - | - 100% - | - - 100% | |
Сбор за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний | 100% | - | - | |
Налог на игорный бизнес | - | 100% | - | |
Налог на операции с ценными бумагами | 100% | - | - | |
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения | - | - | 100% | |
Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) Аяно-Майский район Верхнебуреинский район | 40% - - | 20% 49,17% 33,36% | 40% 10,83% 26,64% | |
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых г. Хабаровск | - - | - 100% | 100% - | |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: исключая внутренние водные объекты по внутренним водным объектам | - 70% 100% | 100% норматив Хаб. края 3,21 - | - - - | |
Платежи за пользование лесным фондом | - | 20% | 80% | |
Земельный налог за земли городов и поселков | - | 50% (в дорожный фонд) | 50% | |
Плата за пользование водными объектами г. Хабаровск | - - | 33,3% 100% | 66,7% - | |
Единый социальный налог | в федеральный бюджет, в фонды: Пенсионный, социального страхования, федеральный и территориальный обязательного медицинского страхования в частях, установленных главой 24 НК РФ, с учетом применения регрессивных ставок налога и страховых тарифов | |||
Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции | в доход бюджета, за счет которого содержится орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности | |||
Транспортный налог | - | 100% (в дорожный фонд) | - | |
Налог на имущество организаций | - | 50% | 50% | |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | - | 45% | 45% | |
10% - во внебюджетные фонды | ||||
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | по ставкам 6% и 15%: | |||
- | 45% | 45% | ||
10% - во внебюджетные фонды | ||||
по минимальной ставке (1%): в бюджет пенсионного фонда - 60% в бюджет Федерального ФОМСа - 2% в бюджет территориального ФОМСа - 18% в бюджет фонда социального страхования - 20% | ||||
Единый сельскохозяйственный налог | 30% | 30% | 30% | |
10% во внебюджетные фонды | ||||
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции | ||||
Налог на имущество физических лиц | 100% | |||
Разовые платежи за пользование недрами | 90% | 10% | - | |
Регулярные платежи за пользование недрами | 40% | - | 60% | |
Налог на рекламу | - | - | 100% | |
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью | - | - | 100% | |