Письмо УМНС РФ по Хабаровскому краю от 07.07.2004 г № 15-18/369
О транспортном налоге
В соответствии с договором о сотрудничестве и обмене информацией между УМНС России по Хабаровскому краю и РИЦ СПС "КонсультантПлюс" направляем для размещения в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:ХабаровскийВыпуск" материал по теме "О транспортном налоге".
Руководитель,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Г.Н.Полушкин
О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
Вопрос:Учебные заведения, унитарные и казенные предприятия, поликлиники, являющиеся структурными подразделениями Министерства обороны РФ, Министерства внутренних дел, имеют в хозяйственном ведении транспортные средства. Вправе ли вышеназванные подразделения не исчислять и не уплачивать транспортный налог на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 3 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае"?
Ответ: В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации и подпунктом 6 пункта 2 статьи 3 Закона от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" не являются объектом налогообложения транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Статьей 2 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что военная служба - особый вид федеральной государственной службы, исполняемой гражданами в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках Министерства внутренних дел Российской Федерации, в Железнодорожных войсках Российской Федерации, войсках гражданской обороны (далее - другие войска), инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти (далее - воинские формирования), Службе внешней разведки Российской Федерации, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации (далее - органы), воинских подразделениях Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и создаваемых на военное время специальных формированиях, а также иностранными гражданами в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках, воинских формированиях и органах.
На основании вышеизложенного транспортные средства учебных заведений, унитарных и казенных предприятий, поликлиник, являющихся структурными подразделениями Министерства обороны РФ, Министерства внутренних дел, являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Вопрос:К какой категории относятся краны на базе автомобилей для исчисления транспортного налога?
Ответ: При определении видов транспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей, специальных машин следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 .
Кроме того, в Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом МНС России 29.12.2003 N БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению" в разделе 7 приведены коды видов транспортных средств, применяемые для целей налогообложения, и соответствующие им коды по ОКОФ.
В связи с вышеизложенным, краны на базе автомобилей следует относить к категории самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу и применять налоговые ставки для исчисления транспортного налога в соответствии со статьей 6 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу.
Вопрос:Организация не имеет зарегистрированных транспортных средств, то есть не является налогоплательщиком, возникает ли обязанность представления в налоговые органы "нулевой" налоговой декларации по транспортному налогу по окончании налогового периода?
Ответ: В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 363 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Так как организация не имеет зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортных средств, соответственно, она и не является плательщиком транспортного налога и у нее не возникает обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по транспортному налогу.
Вопрос:Освобождаются ли федеральные органы государственной власти от уплаты транспортного налога?
Ответ: В соответствии со статьей 356 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации право устанавливать льготы и основания для их использования по транспортному налогу предоставлено субъектам Российской Федерации.
Согласно подпункту "в" пункта 1 статьи 8 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" в 2003 году органы государственной власти были освобождены от уплаты транспортного налога.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом Хабаровского края от 25.11.2003 N 148 "О внесении изменений в Закон Хабаровского края "О транспортном налоге в Хабаровском крае" с 2004 года от уплаты транспортного налога освобождаются только органы государственной власти края и органы местного самоуправления края.
Учитывая вышеизложенное, федеральные органы государственной власти в 2004 году являются плательщиками транспортного налога.
Вопрос:Имеют ли налоговые льготы по транспортному налогу организации культуры, физкультуры и спорта?
Ответ: В соответствии со статьей 356 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации право устанавливать льготы и основания для их использования по транспортному налогу предоставлено субъектам Российской Федерации.
Законом Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" с 1 января 2003 года введен в действие и обязателен к уплате на территории Хабаровского края транспортный налог.
Вышеуказанным Законом Хабаровского края налоговые льготы по транспортному налогу организациям культуры, физкультуры и спорта не предусмотрены, соответственно, эти организации являются плательщиками транспортного налога на общих основаниях.