Письмо УФНС РФ по Хабаровскому краю от 12.05.2006 г № 16-15/11186@
О возможности применения упрощенной системы налогообложения
Инспекции ФНС России по городам
и районам Хабаровского края
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в связи с многочисленными вопросами о возможности применения упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.
1.Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по продаже туристических путевок и применяющая упрощенную систему налогообложения, в 2006 году принимает решение о создании обособленного подразделения, расположенного в другом городе. Указанное подразделение не указывается в уставных документах как филиал или представительство, а создается как одно из структурных подразделений организации с целью реализации туристических путевок и оказания туристических услуг.
Вправе ли организация продолжить применение упрощенной системы налогообложения?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Фактически филиал может действовать как самостоятельная производственно-хозяйственная единица, а его зависимость от головной организации (головного подразделения) в текущих финансово-хозяйственных вопросах на практике отсутствует. Однако филиал подотчетен головной организации (включая обязанность по предоставлению данных (отдельный баланс и др.) для составления консолидированной отчетности по организации в целом).
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Согласно статье 11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориальное обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала, как правило, выполняет одну или несколько функций создавшего его юридического лица и не имеет возможности самостоятельно организовать хозяйственно-финансовый оборот без участия головного предприятия.
Таким образом, отличие обособленного подразделения от филиала и представительства состоит в следующем:
- нет требования об обязательном указании в учредительных документах;
- нет требования об утверждении положения об их деятельности;
- нет требования о назначении их руководителей с подтверждением их функций доверенностью;
- как правило, ведут узконаправленную деятельность, поэтому отдельного баланса, расчетного счета не имеют.
Обособленное подразделение, которое организация планирует открыть, соответствует понятию филиала. В соответствии со статьей 55 ГК РФ филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Таким образом, исходя из вышеизложенного организация при создании филиала теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
2.Вопрос: Какие документы нужны для постановки на учет созданного филиала?
Ответ: Организация обязана в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех филиалах, созданных, реорганизованных или ликвидированных на территории России. В пакет представляемых документов входит:
- сообщение о создании филиала. Рекомендуемая форма сообщения утверждена Приказом МНС России от 02.04.2004 N САЭ-3-09/255 "Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах";
- копия приказа по организации о создании филиала и назначении его руководителя;
- документ, подтверждающий право на местонахождение филиала по заявленному адресу (копия договора аренды или копия свидетельства собственности на помещение);
- положение о филиале.
Организация обязана в течение 1 месяца после создания филиала на территории России встать на учет по месту нахождения созданного филиала (пункт 1 статьи 83 Кодекса). В пакет представляемых документов входят:
- заявление о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения филиала на территории России. Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятия с учета юридических и физических лиц";
- копия свидетельства о постановке на учет основной организации в налоговом органе;
- копии учредительных документов;
- копии документов, подтверждающих создание филиала (приказа о создании, положения о филиале, доверенности на руководителя филиала).
3.Вопрос: Каким образом зарегистрировать контрольно-кассовую технику в созданном филиале?
Ответ: Сообщаем, что требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения изложены в статье 4 Закона Российской Федерации от 22.05.03 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
По вопросу регистрации контрольно-кассовой техники необходимо обратиться в Инспекцию по месту регистрации филиала организации. В Инспекции имеется стенд, на котором размещена информация о необходимых для регистрации документах, список центров технического обслуживания контрольно-кассовой техники, образец заполнения заявления и т.д.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.Э.Колбергс