Письмо УФНС РФ по Хабаровскому краю от 27.11.2015 г № 10-31/20385@

О внесении изменений в Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 в части применения специальных налоговых режимов


Территориальные налоговые
органы Хабаровского края
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - Управление) в связи с принятием Закона Хабаровского края от 30.09.2015 N 122 "О внесении изменений в Закон Хабаровского края "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" (далее - Закон N 122), вступающего в силу с 1 января 2016 г., сообщает следующее.
Патентная система налогообложения
Законом N 122 внесены следующие изменения в главу 3.1 "Патентная система налогообложения" Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае".
1.Из перечня видов предпринимательской деятельности, по которым на территории края применяется патентная система налогообложения, исключены следующие виды предпринимательской деятельности:
- услуги справочно-информационной службы по выдаче справок;
- выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода;
- услуги копировально-множительные.
2.В перечень видов предпринимательской деятельности внесены новые виды предпринимательской деятельности:
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
3.На период 2016 - 2017 гг. размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцирован по территориям действия патентов по следующим группам муниципальных образований:
1) группа I: городские округа "Город Хабаровск" и "Город Комсомольск-на-Амуре" - с коэффициентом дифференциации в значении 1;
2) группа II: Амурский, Бикинский, Ванинский, Верхнебуреинский, Вяземский, Комсомольский, имени Лазо, Нанайский, Советско-Гаванский, Солнечный, Хабаровский муниципальные районы - с коэффициентом дифференциации в значении 0,8;
3) группа III: Аяно-Майский, имени Полины Осипенко, Николаевский, Охотский, Тугуро-Чумиканский, Ульчский муниципальные районы - с коэффициентом дифференциации в значении 0,7.
Указанный порядок дифференциации размера потенциально возможного годового дохода не распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (только в части, касающейся развозной и разносной торговли).
4.Установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного Закона, т.е. после 01.01.2016, и изъявивших желание применять патентную систему налогообложения в отношении осуществляемых следующих видов предпринимательской деятельности:
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- производство кожи и изделий из кожи;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
Упрощенная система налогообложения
1.Законом N 122 с 2016 г. изменен порядок применения льготной налоговой ставки в размере 8 процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Льготная налоговая ставка в размере 8 процентов устанавливается для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности (в соответствии с кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2):
- лесное хозяйство, лесозаготовки (код ОКВЭД 02);
- рыболовство (код ОКВЭД 03.1);
- сбор отходов (код ОКВЭД 38.1) обработка и утилизация отходов (код ОКВЭД 38.2), обработка вторичного неметаллического сырья (код ОКВЭД 38.32.5);
- подметание улиц и уборка снега (код ОКВЭД 81.29.2);
- деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (код ОКВЭД 56);
- управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32.1);
- научные исследования и разработки (код ОКВЭД 72);
- образование (код ОКВЭД 85);
- деятельность в области здравоохранения (код ОКВЭД 86);
- деятельность по уходу с обеспечением проживания (код ОКВЭД 87);
- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (код ОКВЭД 88);
2.Льготная налоговая ставка в размере 8 процентов устанавливается на период 2015 - 2016 гг. для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, получивших не менее 80 процентов дохода от осуществления следующих видов деятельности:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (код ОКВЭД 01);
- рыбоводство (код ОКВЭД 03.2);
- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 10);
- производство текстильных изделий (код ОКВЭД 13);
- производство одежды (код ОКВЭД 14);
- производство кожи и изделий из кожи (код ОКВЭД 15);
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (код ОКВЭД 16);
- производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 22);
- производство прочей неметаллической минеральной продукции (код ОКВЭД 23);
- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (код ОКВЭД 25);
- производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (код ОКВЭД 28).
3.Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона Хабаровского края от 11.03.2015 N 40 "О внесении изменений в отдельные законы Хабаровского края" налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов при осуществлении следующих видов предпринимательской деятельности:
- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 10);
- производство текстильных изделий (код ОКВЭД 13);
- производство одежды (код ОКВЭД 14);
- производство кожи и изделий из кожи (код ОКВЭД 15);
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (код ОКВЭД 16);
- производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 22);
- производство прочей неметаллической минеральной продукции (код ОКВЭД 23);
- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (код ОКВЭД 25);
- производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (код ОКВЭД 28).
4.Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона N 122, налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов при осуществлении вида предпринимательской деятельности - предоставление услуг по дневному уходу за детьми (код ОКВЭД 88.91).
Кроме того, Законом N 122 определено, что с 2016 г. на территории Хабаровского края налог на имущество организаций по виду недвижимого имущества "торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 2 000 квадратных метров и помещений в них, включенные в соответствии со статьей 378.2 части второй Налогового кодекса в перечень объектов недвижимого имущества" будет определяться исходя из кадастровой стоимости этих объектов. Налоговая ставка по таким объектам основных средств на 2016 год установлена в размере 1 процента.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии с нормами статей 346.11, 346.26 и 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками налога на имущество в отношении указанных объектов.
Таким образом, налогоплательщики, как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, применяющие данные системы налогообложения и имеющие на балансе (в собственности) указанные объекты недвижимого имущества, с 2016 г. являются плательщиками налога на имущество.
Управление поручает довести данные изменения до налогоплательщиков и использовать в практической работе.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
Е.Б.Кабанова