Письмо УМНС РФ по Хабаровскому краю от 27.07.2004 г № 15-18/434@/3

Вопрос — Ответ


В соответствии с договором о сотрудничестве и обмене информацией между УМНС России по Хабаровскому краю и РИЦ СПС "КонсультантПлюс" направляем для размещения в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:ХабаровскийВыпуск" материал, подготовленный специалистами Управления МНС России по Хабаровскому краю, "Вопрос - Ответ".
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Г.Н.Полушкин
Вопрос:Согласно п. 4 Указа Президента РФ "О представлении лицами, замещающими государственные должности РФ, и лицами, замещающими государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, сведений о доходах и имуществе" декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, подается в следующих случаях:
гражданами - при назначении на государственные должности РФ и при поступлении на федеральную государственную службу;
лицами, замещающими государственные должности РФ, и федеральными государственными служащими - ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
федеральными государственными служащими - при решении вопроса о назначении их на высшие государственные должности государственной службы.
Согласно п. 7 вышеназванного Указа он не распространяется на военнослужащих (кроме военнослужащих - федеральных министров) и судей федеральных судов.
Просим разъяснить, должны ли работники органов МВД (в том числе курсанты школ МВД) представлять декларацию о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, в том числе и для участия в конкурсе на замещение вакантной должности.
Ответ: В соответствии с п. 2 Указа Президента РФ от 15.05.1997 N 484 организация проверки сведений, сообщенных гражданином при поступлении на государственную службу в соответствии с Федеральным законом "Об основах государственной службы в РФ", проверки соблюдения установленных законодательством РФ ограничений лицами, замещающими государственные должности РФ и государственные должности субъектов РФ, а также лицами, замещающими государственные должности федеральной государственной службы, государственные должности государственной службы субъектов РФ, возлагается на кадровую службу соответствующего государственного органа.
Пунктом 4 Указа определено, что декларация о доходах и принадлежащем имуществе подается в налоговые органы по месту постоянного жительства граждан.
Согласно п. 7 Указ не распространяется на военнослужащих (кроме военнослужащих - федеральных министров) и судей федеральных судов.
Решение вопроса о необходимости предоставления в налоговый орган деклараций о доходах и имуществе отдельных категорий служащих возложен на кадровую службу организации и ее вышестоящий орган.
Вопрос:Каков порядок выдачи акта сверки расчетов с бюджетом по заявлению налогоплательщика - на первое число месяца, в котором налогоплательщик подал заявление на получение акта сверки, либо на день, указанный в заявлении налогоплательщика?
Ответ: В соответствии с п. 6 раздела XVII рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных Приказом МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411, никаких ограничений права проведения сверки расчетов для налогоплательщика не существует. При необходимости она осуществляется по инициативе налогоплательщика среди года, но в обязательном порядке сверка расчетов должна быть проведена при подведении итогов за год.
Согласно п. 7 раздела XVII рекомендаций налогоплательщик подает на имя руководителя налогового органа по месту постановки на учет письменное заявление (в произвольной форме, с обязательным указанием ИНН/КПП, видов налогов и периода, за который необходимо провести сверку). Форма представления данных налогоплательщиком и порядок проведения сверки регламентируются налоговыми органами в зависимости от объема налоговых платежей налогоплательщика и возможностей налоговых органов, в том числе технических. Сверка расчетов может быть проведена как по одному из налогов, так и по всем платежам.
Вопрос:Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности производится налоговыми органами согласно положениям ст. 80 НК РФ, ст. 13, 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Регламенту принятия и ввода в автоматизированную систему налоговых органов данных предоставляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности, утвержденному Приказом МНС России от 04.02.2002 N БГ-3-06/76 в редакции изменений и дополнений от 14.02.2003 N БГ-3-06/65 (далее - Регламент).
В соответствии с п. 2.4.1 вышеуказанного Регламента, в случае отсутствия в представленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности реквизитов, подпадающих под визуальный контроль, сотрудник отдела работы с налогоплательщиками обязан в устной форме предложить налогоплательщику внести необходимые изменения, либо направить в адрес налогоплательщика Уведомление, если отчетность представлена почтой. Вместе с тем, этот сотрудник не вправе отказать в принятии отчетности, за исключением представления документов не по установленной форме. Поскольку перечень критериев отнесения документов к представленным не по установленной форме согласно п. 2.4.1 Регламента закрыт, возникают вопросы:
1) Следует ли на стадии приема относить к отчетности, представленной не по установленной форме:
- налоговую декларацию, представленную по почте не в полном объеме, в которой отсутствуют листы, обязательные к представлению, в т.ч. отсутствует основной лист декларации "Раздел I" данные, с которого подлежат вводу в карточку лицевого счета;
- налоговую декларацию, представленную организацией по месту нахождения структурного подразделения по почте, в Разделе 1, которой неверно указан код ОКАТО или отсутствуют суммы налога к начислению или уменьшению.
- налоговую декларацию, в которой не заполнены отдельные строки, например: в декларации по НДС не указана ставка налога; в декларации по плате за пользование водными объектами не указаны номер и дата выдачи лицензии; в декларации по земельному налогу не указаны целевое назначение земель и их фактическое использование.
2) В случае бездействия налогоплательщика, непредставления налоговой отчетности в срок, установленный в уведомлении о необходимости представления документов с внесением исправлений, следует ли к нему применять меры ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
Ответ: П. 2 ст. 80 Части I Налогового кодекса РФ определено, что при представлении налогоплательщиком налоговой отчетности налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дате ее представления.
В п. 2.4.1 Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом МНС России от 04.02.2002 N БГ-3-06/76 в редакции изменений и дополнений от 14.02.2003 N БГ-3-06/65, также подтверждается обязанность налоговых органов по приему налоговой и бухгалтерской отчетности: "сотрудник отдела работы с налогоплательщиками не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случаев представления вышеуказанных документов не по установленной форме".
Состав бухгалтерской отчетности установлен ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности", состав и формы налоговой отчетности утверждены Налоговым кодексом РФ и приказами МНС России.
В том случае, когда налогоплательщик представляет в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, не соответствующую установленным формам, т.е. перечень сдаваемых форм, деклараций и отчетов не соответствует их действительному назначению, налоговый орган вправе не принять представляемую отчетность.
Во всех остальных случаях, в том числе при отсутствии в представленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности реквизитов, подпадающих под визуальный контроль, представление отчетности по почте не в полном объеме, в которой отсутствуют листы, обязательные к представлению, в случае неверного указания кода ОКАТО, отсутствия суммы налогов к начислению или уменьшению и так далее, налоговый орган обязан принять бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При этом сотрудник отдела работы с налогоплательщиками обязан в устной форме предложить налогоплательщику внести необходимые изменения, либо направить в адрес налогоплательщика Уведомление, если отчетность представлена почтой.
При отказе налогоплательщика внести необходимые изменения в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность на стадии приема, а также в случае представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте и отсутствия в них необходимых установленных пунктом 2.4.2 Регламента реквизитов, отдел работы с налогоплательщиками в трехдневный срок с даты регистрации должен письменно уведомить налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, утвержденной для данного документа.
В случае бездействия налогоплательщика, непредставления им налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по установленной форме и в установленные Уведомлением о необходимости представления документов с внесением исправлений сроки к нему применяются меры налоговой ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.