Письмо УФНС РФ по Хабаровскому краю от 24.04.2006 г № 16-15/9312@
По вопросам уплаты ЕНВД
Инспекции ФНС России по городам
и районам Хабаровского края
Управление Федеральной налоговой службы в связи с поступающими запросами по поводу уплаты единого налога на вмененный доход разъясняет следующее.
Нормы статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности встать на учет в налоговых органах и производить уплату единого налога по месту осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 "Налоговые доходы муниципальных районов" Бюджетного кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) 90 процентов суммы единого налога на вмененный доход подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с этим устанавливается следующий порядок открытия налоговых обязательств плательщиками единого налога на вмененный доход.
1.Предоставление налоговой декларации и уплата налога налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории одного муниципального района (одной налоговой инспекции).
Налогоплательщики, находящиеся на территории одного муниципального района (одной налоговой инспекции) и имеющие структурные подразделения (объекты - места осуществления деятельности) на этой же территории, могут добровольно выбрать порядок представления единой налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за все места осуществления деятельности на территории данного муниципального района с указанием ОКАТО головной организации (места осуществления деятельности).
Раздел 2 налоговой декларации заполняется налогоплательщиком в данном случае в нескольких экземплярах - по числу мест осуществления такой предпринимательской деятельности.
Пример:
Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Верхнебуреинскому району с юридическим адресом в пос. Чегдомын и осуществляет деятельность в нескольких муниципальных образованиях (поселениях) Верхнебуреинского района и в п. Чегдомын. Ответственным подразделением за предоставление налоговой декларации и уплату налога является головная организация.
Учитывая, что сумма единого налога подлежит зачислению в бюджет единого муниципального района, то представлять налоговую декларацию по единому налогу и уплачивать его за все места осуществления деятельности (в пределах района) необходимо в ИФНС России по Верхнебуреинскому району с указанием ОКАТО места нахождения (места жительства) - пос. Чегдомын.
2.Предоставление налоговой декларации и уплата налога налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории разных муниципальных районов, обслуживаемых одной межрайонной инспекцией.
В случае осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход на территории разных муниципальных районов, обслуживаемых одной межрайонной инспекцией, налогоплательщик (головная организация) имеет право добровольно выбрать в каждом муниципальном районе то структурное подразделение (место осуществления деятельности), через которое будет осуществляться представление единой декларации за все места осуществления предпринимательской деятельности на территории этого муниципального района и уплата единого налога с указанием ОКАТО муниципального поселения - места осуществления деятельности этого ответственного подразделения.
Раздел 2 налоговых деклараций заполняется налогоплательщиком в нескольких экземплярах - по числу мест осуществления такой предпринимательской деятельности.
Пример:
Налогоплательщик состоит на налоговом учете в МРИ N 5 ФНС России по Хабаровскому краю с юридическим адресом в пос. Ванино, осуществляет деятельность в п. Ванино и 2 поселениях Ванинского района и в 3 поселениях Советско-Гаванского района.
В данном случае в МРИ N 5 ФНС России по Хабаровскому краю налогоплательщик предоставит 2 налоговые декларации: - одну за все места осуществления деятельности в пределах Ванинского муниципального района с проставлением как в налоговой декларации, так и в поручении на уплату налога кода ОКАТО поселения, выбранного в качестве ответственного подразделения на территории Ванинского муниципального района, вторую - за все места осуществления деятельности в пределах Советско-Гаванского муниципального района с проставлением как в налоговой декларации, так и в поручении на уплату налога кода ОКАТО поселения, выбранного в качестве ответственного подразделения на территории Советско-Гаванского муниципального района.
3.Предоставление налоговой декларации и уплата налога при осуществлении деятельности в городе Хабаровске.
В соответствии со статьей 2 Устава городского округа "Город Хабаровск", принятого решением Хабаровской городской Думы от 13.07.2004 N 509, город Хабаровск является единым муниципальным округом. Также в соответствии со статьей 346.26 Кодекса с 01.01.2006 система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог на территории городского округа "Город Хабаровск" регулируется решением Хабаровской городской Думы от 20.09.2005 N 123 "О введении на территории городского округа "Город Хабаровск" единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с учетом изменений и дополнений, внесенных решением Хабаровской городской Думы от 22.11.2005 N 171).
В случае наличия у налогоплательщика обособленных подразделений в разных районах города Хабаровска (в пределах одного муниципального округа) организация может предоставлять единую декларацию за все обособленные подразделения (места осуществления деятельности) по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет в городе Хабаровске с указанием ОКАТО городского округа г. Хабаровск.
Пример:
Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Инспекции по Индустриальному району г. Хабаровска и осуществляет деятельность во всех районах города Хабаровска. В данном случае представление налоговой декларации и уплата налога за все места осуществления деятельности в г. Хабаровск должны производиться в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровск с указанием в декларации и в поручении на уплату налога кода ОКАТО городского округа г. Хабаровск.
Раздел 2 налоговой декларации заполняется налогоплательщиком в данном случае в нескольких экземплярах - по числу мест осуществления такой предпринимательской деятельности.
4.Предоставление налоговой декларации и уплата налога при осуществлении деятельности на территории одного муниципального района, обслуживаемого межрайонной инспекцией, и на территории г. Хабаровска.
В случае осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход на территории одного муниципального района, обслуживаемого межрайонной инспекцией, и на территории г. Хабаровск налогоплательщик самостоятельно выбирает одно структурное подразделение (место осуществления деятельности), находящееся на территории муниципального района, через которое будет осуществляться представление декларации за все места осуществления деятельности и уплата единого налога с указанием ОКАТО муниципального поселения - места осуществления деятельности на территории, подведомственной межрайонной инспекции, и второе структурное подразделение (место осуществления деятельности), через которое будет осуществляться представление второй единой декларации за все места осуществления деятельности на территории г. Хабаровска, уплата единого налога на территории г. Хабаровска с указанием кода ОКАТО городского округа г. Хабаровск.
Пример:
Налогоплательщик состоит на налоговом учете в МРИ N 3 ФНС России по Хабаровскому краю и осуществляет деятельность в разных муниципальных поселениях Хабаровского района и в разных районах города Хабаровска.
В данном случае налогоплательщику необходимо предоставлять две налоговые декларации - одну по ответственному обособленному подразделению за все места осуществления предпринимательской деятельности в одну из инспекций г. Хабаровска за все места осуществления деятельности (в пределах города Хабаровска) с проставлением в ней кода ОКАТО городского округа г. Хабаровск и вторую декларацию - в МРИ N 3 ФНС России по Хабаровскому краю (по всем местам нахождения (жительства) с указанием кода ОКАТО по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, находящегося на территории Хабаровского района.
При этом также Раздел 2 налоговой декларации заполняется налогоплательщиком в нескольких экземплярах - по числу мест осуществления такой предпринимательской деятельности в пределах одного муниципального района.
5.При выборе ответственного подразделения (либо головная организация, либо обособленное структурное подразделение), по месту нахождения которого будет предоставляться налоговая декларация и уплачиваться налог, налогоплательщик должен сообщать о принятии такого порядка уплаты налога во все налоговые инспекции, где им осуществляется предпринимательская деятельность, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.Э.Колбергс