Письмо УФНС РФ по Хабаровскому краю от 25.04.2005 г № 11-18/289
Следует ли отражать сумму в декларации по НДС?
Направляем для размещения в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:ХабаровскийВыпуск" материал "Следует ли отражать сумму в декларации по НДС?".
И.о. руководителя Управления, советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Г.Н.Полушкин
СЛЕДУЕТ ЛИ ОТРАЖАТЬ СУММУ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
Вновь открытое предприятие не имело на балансе своего товара, оказывало услуги хранения товара другой организации. Данный товар числился на забалансовом счете. Ошибочно бухгалтером предприятия-хранителя был выписан счет на реализацию хранящегося товара постороннему покупателю от имени предприятия-хранителя. Договора поставки заключено не было. Товар поставлен не был. Получатель счета 05 апреля перевел на расчетный счет предприятия-хранителя денежные средства. 07 апреля предоставил письмо, в котором ошибочно перечисленные деньги попросил возвратить на свой расчетный счет. 09 апреля ошибочно полученные предприятием-хранителем деньги были возвращены платежным поручением согласно письму.
Вопрос:Является ли ошибочно полученная на расчетный счет сумма авансом, полученным в счет предстоящих поставок товаров, следует ли отражать ее в налоговой декларации по НДС по строке 280?
Ответ: По строкам 260 - 290 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), форма которой утверждена Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644@, показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Налогового кодекса РФ (НК РФ), и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
Согласно положениям ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы:
- авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
- полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям;
- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
В вашей ситуации, поскольку полученные денежные средства связаны с предстоящей поставкой товаров, перечисленную на расчетный счет покупателем сумму авансовых платежей следует отразить в налоговой декларации по НДС за апрель по строке 280 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" в подразделе "Налогооблагаемые объекты" и одновременно, в той же декларации, данную сумму отразить по строке 360 раздела 2.1 в подразделе "Налоговые вычеты".
Начальник отдела косвенных налогов
М.В.Томаева